1、增值税风险

一般情况：按视同销售缴纳增值税

特殊情况：对企业集团内单位(含企业集团)之间免征增值税（优惠时间: 2019.2.1-2023.12.31）

所以，除特殊情况外，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。

注：利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。

2、企业所得税风险

（1）企业所得税有纳税调增的风险

无偿借款是不符合独立交易原则的，税务机关有权进行合理的调整。

（2）对于有银行贷款的企业，企业利息支出有纳税调增的风险

企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。

3、个人所得税风险

根据财税〔2003〕158号规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。

注意点1: 要有借款合同或协议

在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营；

不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为

注意点2: 要取得合法有效的凭证

必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票；

支付个人的利息，需要个人去国税部门代开利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除

注意点3: 要代扣利息的个人所得税

个人借款给非金融企业取得的利息收入，按照"利息股息、红利所得"项目缴纳个人所得税税率为20%

注意点4:个人要按照“贷款服务”缴纳增值税

按照3%减按1%的税率缴纳

注意点5: 若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准

1、查看是否签订了借款合同，合同是否明确了借款用途、借款金额、时间和利率。

2、查看借款人是否提供了代开的发票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同类银行贷款利率，超过部分的利息无法税前抵扣。

4、判断借款人是否是公司的关联方，如股东借款给企业，关联债资比限制，金融企业为5:1，其他企业是2:1。超过部分的利息无法税前抵扣。

5、对于自然人代开发票部分，需要企业在支付个人借款利息时，代扣代缴个税。