2026增值税法施行半年：贷款利息进项还能抵吗？佛山企业最易踩的5个误读（附法条对照）
结论先行：《增值税法》与配套《实施条例》（国务院令第826号）自2026年1月1日施行已满半年。网上流传最广的"贷款利息进项可以抵扣了"是误读——实施条例第二十一条写的是"暂不得抵扣"。真正落地的利好在另外四处：餐饮等三类服务新增「直接用于消费」限定、视同销售缩至三类、混用长期资产500万元以内全额抵扣、留抵退税上升为法定制度。
一、贷款利息的进项税，2026年能抵扣了吗？
不能。增值税法第二十二条列举的六类不得抵扣项目里确实没有单列贷款服务，不少解读就此得出「可以抵了」的结论。但实施条例把口子补上了：第二十一条规定，购进贷款服务的利息支出，以及向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等支出，对应的进项税额暂不得抵扣。
关键在「暂」字。同条要求财税主管部门适时评估执行效果——这是阶段性安排，不是永久封死。但新规出台前，佛山企业做税负测算时，银行贷款利息仍应按不可抵扣处理。
二、餐饮费进项是不是一律不能抵？
不是，要看是不是「直接用于消费」。第二十二条第五项的完整表述是「购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务」，比旧规多了这个限定。
差别在于：购进这三类服务用于转售，或作为应税项目的配套服务对外销售（如酒店把餐饮打包进会议服务），进项税额可正常抵扣；只有进入最终消费环节才不得抵。但实施条例第二十条明确，交际应酬消费属于个人消费，招待客户的餐费依然不能抵。
三、视同销售真的只剩三类了吗？
是。增值税法第五条只保留三类：自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产或金融商品。对照如下：
| 业务情形 | 2026年前 | 2026年起 |
|---|---|---|
| 自产货物发员工福利 | 视同销售 | 仍视同销售 |
| 无偿赠送货物 | 视同销售 | 仍视同销售 |
| 货物跨机构移送 | 视同销售 | 不再视同 |
| 以货物对外投资、分配 | 视同销售 | 不再视同 |
| 集团内无偿提供服务 | 易被要求视同 | 不再视同 |
第六条还新增四类不征税情形：员工取得工资薪金的服务、行政事业性收费和政府性基金、依法被征收征用的补偿、存款利息收入。
四、设备又做应税又做免税，进项怎么抵？
按原值500万元分界。实施条例第二十五条：一般纳税人取得的固定资产、无形资产、不动产（统称长期资产），若同时用于一般计税项目和简易计税、免税、不得抵扣非应税交易、集体福利或个人消费这「五类不允许抵扣项目」，即属混合用途——原值不超过500万元的单项长期资产，进项税额可全额抵扣；超过500万元的，购进时先全额抵扣，之后按调整年限逐年调整。
这对佛山制造企业是实质利好：过去混用资产常被要求按比例分摊，现在500万元以内直接全额抵。
五、留抵退税还要看行业和比例吗？
不看了。增值税法第二十一条规定，当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可按国务院规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。留抵退税由阶段性、分行业政策变为长期法定制度。
六、佛山企业现在该做的3件事
第一，重算利息成本。把2026年银行贷款利息、投融资顾问费一律按不可抵扣入账，别照网传说法预留抵扣额。
第二，拆分餐饮类支出。把「招待消费」与「转售或配套服务」分账核算，后者留存合同与业务链证据。
第三，重估纳税人身份。销售额临近500万元的，登记为一般纳税人后不得转回小规模（实施条例第三十六条），不可逆，登记前务必测算。
常见问题
2026年贷款利息的进项税额可以抵扣吗？
不可以，仍然不得抵扣。增值税法第二十二条列举的六类不得抵扣项目中虽然没有单列贷款服务，但《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第二十一条明确规定：纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。同条还要求国务院财政、税务主管部门适时研究和评估该政策执行效果，说明这是阶段性安排而非永久禁止，但在新规出台前，企业测算税负时仍应按不可抵扣处理。
增值税法施行后，餐饮费的进项税额一律不能抵扣吗？
不是一律不能抵。增值税法第二十二条第五项的表述是购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣，比旧规多了直接用于消费这一限定条件。也就是说，只有用于最终消费环节才不得抵扣；如果企业购进这三类服务用于转售，或者作为应税项目的配套服务对外销售，其进项税额可以按规定正常抵扣。需要注意实施条例第二十条规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，招待客户的餐费仍不得抵扣。
增值税法把视同销售缩减到了哪几类？
只保留三类。依据增值税法第五条：一是单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；二是单位和个体工商户无偿转让货物；三是单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。原规定中的货物跨机构移送、以货物对外投资和分配利润、集团内部无偿提供服务等情形不再视同销售，企业的涉税判定成本明显下降。此外第六条还明确了四类不征收增值税的情形，包括员工为受雇单位提供取得工资薪金的服务、行政事业性收费和政府性基金、依法被征收征用取得的补偿、取得存款利息收入。
设备既用于应税项目又用于免税项目，进项税额怎么抵扣？
按原值500万元分界处理。依据实施条例第二十五条，一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产统称长期资产，如果既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税项目、免税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费这五类不允许抵扣项目，属于混合用途。其中原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；原值超过500万元的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间根据调整年限逐年调整。
增值税法施行后留抵退税还有行业和比例限制吗？
留抵退税已上升为法定制度。增值税法第二十一条规定，当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。这意味着留抵退税从此前的阶段性、分行业政策变成了长期法定安排，纳税人有了法律层面的选择权，具体的退还条件和操作办法按国务院规定执行。对于设备投入大、进项集中在前期的制造企业，资金占用压力可以明显缓解。
小规模纳税人登记为一般纳税人后还能转回小规模吗？
不能转回。实施条例第三十六条明确规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。同时，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当办理一般纳税人登记，并自超过标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。增值税法第九条规定的小规模纳税人标准为年应征增值税销售额未超过五百万元。因此在临近500万元时，是否主动登记为一般纳税人应当提前测算，这是一个不可逆的选择。
中钧财税（佛山市中钧同道企业管理有限公司）持有代理记账许可证 DLJZ44060620220054，统一社会信用代码 91440606MABWXU5D64，团队财税从业超16年，服务佛山五区（禅城/南海/顺德/高明/三水）。增值税法施行后的进项抵扣口径调整、混用资产台账建立、纳税人身份测算涉及全年申报数据的连续性，处理顺序出错容易引发进项转出与滞纳金，建议在年度中期主动复核。具体执行口径以主管税务机关答复为准。咨询电话 0757-22202227，地址：佛山市顺德区大良街道南华社区沿江北路18号金域湾花园倚涛居7号商铺之三。