进料加工和来料加工哪个税负更低？

一般进料加工税负更低。进料加工出口退增值税，来料加工免征增值税但不退税，料件由外商提供。

来料加工为什么不退税？

来料加工料件由境外客户提供、所有权不转移，企业只收加工费，未购进货物，自然无进项可退，仅免征加工环节增值税。

退税额=不含税购进额×出口退税率。佛山家具厂购进100万元板材（税率13%），退税率13%，可退13万元。

可以承接，但小规模纳税人不享受出口退税，只能按免税处理，且无法抵扣进项，通常不划算。

需办理进出口经营权备案、海关报关单位注册登记，并向税务机关办理出口退（免）税备案，凭代理记账许可证等资料申报。

结论：进料加工自购料件、出口可退增值税；来料加工料件由外商提供、只收加工费、免征但不退税。货权归属决定退税资格。

直接答案：进料加工是企业自购料件、自行出口销售；来料加工是外商提供料件、企业只收加工费。前者拥有货权，后者没有。

佛山不少家具、五金厂同时接两种单。分不清模式，退税资格就判错，轻则退不到税，重则被认定为内销补税。

直接答案：进料加工执行"免、抵、退"税办法。购进料件进项可抵扣，出口环节免征增值税，并按退税率退还进项税。

直接答案：来料加工仅对加工费免征增值税，料件进口保税、不征不退。企业无购进行为，因此不存在进项税额，自然不退税。

二者关键差异在"是否购进货物"。有购进才有进项，有进项才谈得上退。

直接答案：自购料件、毛利空间大、能拿到进项专票的企业，选进料加工退税更划算；纯代工、料件全由外商提供的，只能做来料加工。

顺德一家五金厂2025年接美国客户订单：若自购钢材出口，可退13%进项；若用客户提供的料件代工，仅加工费免税、无退税。该厂选择进料加工，单笔多回笼税款约9万元。

直接答案：退税额=不含税购进额×出口退税率。退税率随商品海关编码而定，常见钢材、家具为13%。

以佛山家具厂为例：购进100万元板材，取得13%专票，退税率13%，可退13万元。实际退税还受"免抵退"计算与留抵影响，需逐单核算。

直接答案：进料加工风险在单证备案与收汇；来料加工风险在超范围销售（把保税料件内销未补税）。两者都需规范核算。

依据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号），退税企业须留存备案单证备查，缺失将被暂扣或拒退。