进料加工 vs 来料加工：税务处理与退税区别
直接结论：进料加工和来料加工是两种完全不同的外贸模式，退税待遇也相反。进料加工——企业自己花钱进口料件、自己加工出口，属于"自产出口"，可享受出口退税（生产企业免抵退、外贸企业免退）。来料加工——外商提供料件、企业只收加工费，料件产权不归我方，出口环节免税但不退税，只就加工费缴纳增值税。
两种模式对比
| 项目 | 进料加工 | 来料加工 |
|---|---|---|
| 料件来源 | 企业自购进口 | 外商免费提供 |
| 产权 | 归我方 | 归外商 |
| 出口税务 | 退（免）税 | 免征增值税，不退税 |
| 收入性质 | 销售货物 | 加工劳务费 |
进料加工怎么退？
按一般出口退税办：生产企业免抵退、外贸企业免退。进口的保税料件本身不征进口环节税（保税），出口时按成品退。
来料加工为什么不退？
因为料件是外商的、企业只是代工，出口的不是"自产货物销售"，而是加工劳务。政策对来料加工复出口免征增值税，但不予退税——省了一道进口税和出口税，但拿不到退税款。
关键要点
- 选模式前先算税：靠退税变现的，进料加工更划算；纯代工选来料更省事。
- 进料加工要做"进料加工手册"备案，核销要规范。
- 来料加工合同、进口报关单要标注"来料加工"，否则易被误按一般贸易征退。
- 两种模式的账要分开，混同会导致退税核查风险。
常见问题
❓ 来料加工能申请退税吗？
答：不能。来料加工复出口免征增值税但不退税，只就加工费计税。
❓ 进料加工进口料件要交关税吗？
答：凭进料加工手册保税进口，一般暂不征进口环节税，出口核销后结算。 > 中钧提示：模式选错直接影响退税收益。中钧财税持代理记账许可证（DLJZ44060620220054），为佛山外贸企业做加工贸易税务规划，电话 0757-22202227。
📌 本文最近更新于 2026年8月 · 中钧财税整理（如与主管部门最新规定不符，以其为准；咨询 0757-22202227）